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会计之友

会计之友

2024年03期

财会专业学术刊物。主要介绍财会工作经验、会计理论和业务技术基础知识，开展学术交流，介绍国内外会计学术的新动向、新成果和新的信息处理方法，反映财会人员的学习、工作和生活。

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封面专题 | 数据资产入表的战略意义、问题与建议

封面专题 | 数据资产入表的战略意义、问题与建议

【摘要】数字时代，数据是数字经济发展的基础，更是经济高质量发展的重要推动力。对企业而言，数据资源将成为未来的战略性资源，数据资产将成为核心资产。文章从宏观、中观和微观三个层面对数据资产入表的战略意义进行了系统阐释，指出财政部发布的《企业数据资源相关会计处理暂行规定》开启了我国数据资产入表第一步，具有里程碑式意义，为企业价值发现提供了新思路；数据资产会计标准制定，关系到未来数字经济发展的话语权，
准则制度 | 数据资源会计之惑：信息生成机制研究

准则制度 | 数据资源会计之惑：信息生成机制研究

【摘要】数字经济已上升到国家战略层面，既是推动中国高质量发展的新动能，也是构筑国家竞争优势的新方向。数据资源作为数字经济的关键要素和重要生产力，受到广泛关注。文章在梳理相关文献的基础上，结合财政部发布的《企业数据资源相关会计处理暂行规定》，首先与国外主要国家数据资源会计的规范、实务指引等进行比较，探究该暂行规定在确认、计量、披露等维度可能存在的疑惑之处；其次整合PESTEL模型和生命周期理论构
准则制度 | 中小微房地产企业收入确认政策研究

准则制度 | 中小微房地产企业收入确认政策研究

【摘要】我国房地产企业的收入确认政策选择长期存在“隐性限定”，利润表难以反映有价值的经营信息。基于此，文章梳理了新收入准则下房地产企业两种收入确认政策的应用情况，以J公司为例，分析了中小微房地产企业采用时点法确认收入存在的问题，并从会计准则和现实需要两个角度对采用时段法确认收入的可行性和合理性进行了论证。研究认为：一是中小微房地产企业采用时段法可以及时确认收入，改善经营业绩大幅波动、收入成本不
准则制度 | 我国工业企业营运资金比率标准的确定

准则制度 | 我国工业企业营运资金比率标准的确定

【摘要】确定工业企业营运资金比率的标准是文章的研究目的。采用规范研究法论述了建立工业企业营运资金比率标准的意义在于分析工业企业流动性资本化额的投入程度，考察工业企业总资产中有多少稳定周转额用于企业生产经营，评判工业企业经营活动获取营运资金的理财能力，分析工业企业财务困境乃至破产的财务风险。以行业平均值为基础，采用数理统计法确定了我国工业企业营运资金比率标准的三类档次，一般标准值10%、良好标准
准则制度 | 制度距离对商誉减值的效应分析

准则制度 | 制度距离对商誉减值的效应分析

【摘要】近年来，我国政府积极倡议和引导企业“走出去”，截至2020年，吸引外资位列全球第一，我国经济结构调整和全面开放进程稳步推进。然而数据表明，我国企业跨国并购失败率居高不下，严重影响了资本市场的健康发展和投资者权益。文章以2008—2021年我国A股上市公司跨国并购后形成的海外子公司为研究样本，考察了制度距离对跨国并购商誉减值的影响。研究结果表明，制度距离能够抑制商誉减值水平，并且当并购方
公司治理 | 高质量发展、数字化转型与企业风险承担

公司治理 | 高质量发展、数字化转型与企业风险承担

【摘要】随着新一轮科技革命浪潮我国经济迈入高质量发展新阶段。对制造业企业而言，如何把握发展机遇成为制胜的关键。文章基于2012—2020年A股上市制造业公司数据，通过构建数字化转型准自然实验，实证检验数字化转型对企业风险承担的影响。研究发现：首先，数字化转型会正向影响企业风险承担水平，并且这种影响是可持续且稳健的。其次，通过调节效应检验发现，数字化转型对风险承担的驱动作用在高质量发展水平较高的
公司治理 | 数字化转型维度与“专精特新”企业创新

公司治理 | 数字化转型维度与“专精特新”企业创新

【摘要】在数字中国建设的宏观背景下，探究“专精特新”企业如何通过有效的数字化转型实现创新水平的提升，具有重要且紧迫的现实意义。文章利用2012—2021年A股“专精特新”上市公司年度数据，探究数字化转型及其中的底层数字技术、数字技术实践应用、现代信息系统维度对“专精特新”企业创新的影响。研究发现，“专精特新”企业进行数字化转型，尤其在底层数字技术和数字技术实践应用方面，不仅有助于提升企业创新绩
公司治理 | ESG责任履行、高管薪酬激励与企业绿色创新持续性

公司治理 | ESG责任履行、高管薪酬激励与企业绿色创新持续性

【摘要】在助力实现“双碳”目标大背景下，ESG责任履行能否提升绿色创新持续性进而推动企业低碳发展，成为值得关注的问题。文章以2014—2021年沪深A股非金融业上市公司为样本，实证分析ESG责任履行对绿色创新持续性的影响效应。研究发现：积极履行ESG责任有助于提升企业绿色创新持续性，高管薪酬激励发挥了强化二者正向关系的调节作用。机制分析表明ESG责任履行通过缓解融资约束助力企业持续绿色创新，异
公司治理 | 医药制造业上市公司财务绩效及影响因素研究

公司治理 | 医药制造业上市公司财务绩效及影响因素研究

【摘要】基于2016—2020年32家医药上市公司相关数据，利用熵权法确定医药制造业上市公司财务绩效的各个评价指标权重，再选取合适的投入产出指标，运用超效率SBM模型评价医药制造业的财务绩效。针对评价结果，利用Tobit模型回归分析具体影响因素，并提出相应的财务绩效改进措施。研究表明：医药制造行业整体效率2016年到2017年有所上升，2019年呈现下降趋势，2020年又出现了回升；一直处于有
公司治理 | 经济政策不确定性与企业权益资本成本

公司治理 | 经济政策不确定性与企业权益资本成本

【摘要】稳中求进、以进促稳、先立后破是当前我国经济发展的总基调，经济政策的稳定性对缓解资本市场融资溢价具有重要作用。文章以2010—2020年深沪两市A股上市公司为研究样本，实证检验经济政策不确定性对企业权益资本成本的影响，并探讨管理层权力制衡对二者关系的调节效应。研究表明：经济政策不确定性会抬升企业经营风险、加剧企业内外部信息失衡，致使企业权益资本成本提高；在剔除宏观经济及企业经营不确定性影
公司治理 | 环境不确定性、管理者能力与公司现金持有价值

公司治理 | 环境不确定性、管理者能力与公司现金持有价值

【摘要】文章利用沪深两市2009—2021年民营企业上市公司的数据，考察管理者能力对公司现金持有价值的影响，并进一步分析外部环境不确定性对二者关系的调节作用。研究发现：管理者能力能够显著提升公司现金持有价值，同时在外部环境更复杂、动态性更高、环境丰裕度更低时，管理者能力对公司现金持有价值的影响更明显。机制检验发现管理者能力主要通过信息渠道和公司治理渠道影响公司现金持有价值，管理者能力一方面能够
公司治理 | 控股股东超额委派董事与独立董事提前辞职

公司治理 | 控股股东超额委派董事与独立董事提前辞职

【摘要】文章以2015—2021年我国A股上市公司为研究对象，实证检验控股股东超额委派董事对独立董事提前辞职的影响及其作用机制。研究发现：（1）控股股东超额委派董事对独立董事提前辞职产生促进作用。（2）控股股东超额委派董事通过降低独立董事薪酬水平和更多的信息披露违规导致独立董事选择提前辞职。（3）区分公司结构是单个大股东还是多个大股东，控股股东超额委派董事对独立董事提前辞职的促进作用在多个大股
审计广角 | 党的二十大报告擘画研究型审计蓝图

审计广角 | 党的二十大报告擘画研究型审计蓝图

【摘要】国家审计是经济监督的“特种部队”，是揭露企业和行政事业单位发生的经济违法违规事件的重要力量。为了提高监督效果，把审计立项、审计问题、审计建议当成课题研究的“研究型审计”受到党和国家领导人的高度重视，是国家审计部门贯彻落实党的二十大报告精神的重要抓手。文章依据党的二十大报告的具体内容，提出落实研究型国家审计需要从“三项内容细化、两个贯通协调、一套审计教材”六个方面着力：在审计项目的选择上
审计广角 | 基于知识图谱的研究型审计研究热点及趋势分析

审计广角 | 基于知识图谱的研究型审计研究热点及趋势分析

【摘要】研究型审计是当下审计理论与实践探讨的热点话题，截至目前已积累了一定量的研究文献，为开展文献可视化分析提供了基础。综合运用CiteSpace等可视化软件，对中国知网（CNKI）2010—2022年间研究型审计文献的年度发文数量、发文作者及其单位分布、关键词共现矩阵和聚类知识图谱等多维度进行计量分析，以精准识别研究型审计的研究热点与演进趋势。研究发现：研究型审计热度从2021年开始出现剧增
审计广角 | 审计执业准入制度改革、分析师关注度与审计质量

审计广角 | 审计执业准入制度改革、分析师关注度与审计质量

【摘要】以2017—2022年沪深A股上市公司为样本，实证检验新《证券法》出台后审计执业准入制度改革对审计质量的影响效应及作用机制。研究发现：审计执业准入制度改革对整体审计质量有显著提升作用，这一结论在进行必要的稳健性检验后依然成立，并且分析师关注度在审计执业准入制度改革与审计质量之间发挥了中介效应。文章从审计执业准入制度改革视角切入，丰富和拓展了审计质量相关研究，为新《证券法》的出台尤其是审
审计广角 | ESG表现、财务重述与审计费用

审计广角 | ESG表现、财务重述与审计费用

【摘要】 ESG理念与我国可持续发展理念高度契合，文章以2011—2021年所有沪深A股上市公司为样本，从财务重述角度研究企业ESG表现对审计费用的影响。实证结果显示：ESG表现与审计费用负相关，企业ESG表现越好，审计费用越低，财务重述在其中起到了部分中介作用，企业ESG表现将会通过减少财务重述行为降低审计费用。通过更换核心变量、滞后一阶、PSM检验后结果依然显著。进一步分析表明，公司为非国有
军队审计基本理论研究系列文章 | 军队合规审计：一个理论框架

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【摘要】正确认知军队合规审计的各个基础性问题，是科学建构军队合规审计制度的基础。文章以经典审计理论为基础，分析军队合规审计的各个基础性问题，提出一个军队合规审计的理论框架。军队合规审计基础性问题包括：军队合规审计本质，军队合规审计需求，军队合规审计客体，军队合规审计主体，军队合规审计内容，军队合规审计目标，军队合规审计方法，军队合规审计结果及其运用。【关键词】军队资源类委托代理关系；
智能财务 | 智慧会计的理论与实践

智能财务 | 智慧会计的理论与实践

党的二十大报告提出建设数字中国的发展战略，会计改革和发展“十四五”规划纲要也提出以数字化技术为支撑，推进会计审计工作的数字化转型。在国家战略引领下，由东南大学高质量发展综合评价研究院、教育部智慧会计课程群虚拟教研室、江苏省会计学会智慧会计专业委员会主办，金陵科技学院商学院、东南大学经管学院、东南大学现代管理会计创新研究中心联合承办，新道科技股份有限公司协办的第七届智慧会计高端发展论坛暨第一届教
智能财务 | 类ChatGPT技术在企业智能财务建设中的应用思考

智能财务 | 类ChatGPT技术在企业智能财务建设中的应用思考

【摘要】 ChatGPT是人工智能领域的最新研究成果，智能财务是当今企业财务数智化转型的重要方向，如何将类似ChatGPT的大模型技术妥善应用于企业智能财务的系统建设中是业界正在探讨的热点。文章剖析了在智能财务建设中引入类ChatGPT技术的意义，以及类ChatGPT技术在智能财务系统中的应用逻辑；深入讨论了类ChatGPT技术与智能财务系统建设在效率、质量、创新三方面的契合性，并进一步分析了该
区块链系列文章 | 区块链下的重大科技成果转化与政府激励策略

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【摘要】区块链为数字时代重大科技成果转化体系智能化转型和优化提供了有效的解决方案，为推动区块链技术赋能重大科技成果转化体系，亟需政府参与激励。基于区块链应用前后政府对研发方的转化前补贴和转化后奖励四种激励策略，建立政府主导、研发方和转化方跟随的三阶段博弈模型，通过比较不同情境下的最优社会效益、科技成果转化率，探讨区块链应用决策与科技成果转化激励策略的最优问题。结果表明，区块链平台建设与使用成本
混改研究 | 非国有董事治理与混改国企供应链效率

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【摘要】以2013—2022年沪深A股混改国有上市公司为研究样本，从非国有股东委派董事及其投票行为两方面测度非国有董事治理，实证分析非国有董事治理与混改国企供应链效率的关系。研究发现，非国有董事治理与混改国企供应链效率显著正相关；进一步研究发现，非国有董事治理通过降低代理成本和缓解信息不对称的路径提升了混改国企供应链效率；异质性分析发现，非国有董事治理对混改国企供应链效率的提升效应在政府放权意

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目录

封面专题 | 数据资产入表的战略意义、问题与建议

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准则制度 | 数据资源会计之惑：信息生成机制研究

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准则制度 | 中小微房地产企业收入确认政策研究

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准则制度 | 我国工业企业营运资金比率标准的确定

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准则制度 | 制度距离对商誉减值的效应分析

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公司治理 | 高质量发展、数字化转型与企业风险承担

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公司治理 | 数字化转型维度与“专精特新”企业创新

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公司治理 | ESG责任履行、高管薪酬激励与企业绿色创新持续性

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公司治理 | 医药制造业上市公司财务绩效及影响因素研究

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公司治理 | 经济政策不确定性与企业权益资本成本

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公司治理 | 环境不确定性、管理者能力与公司现金持有价值

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